Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов для малого бизнеса в России. На УСН меньше отчётности, ниже ставки и проще учёт, чем на общей системе. Вместо налога на прибыль, НДС и налога на имущество предприниматель платит один налог. Разберём, как работает УСН в 2026 году, чем отличаются объекты «Доходы» и «Доходы минус расходы», и как рассчитать налог к уплате.

Что такое УСН

УСН — это специальный налоговый режим, который заменяет три налога: налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество организаций. Исключение — налог на недвижимость, которая рассчитывается от кадастровой стоимости (офисы, торговые помещения). Его нужно платить даже на УСН.

На УСН могут работать индивидуальные предприниматели (ИП) и организации (ООО). В 2026 году действуют следующие ограничения для перехода на УСН:

Доход за предыдущий год — не более 264,8 млн ₽.
Средняя численность сотрудников — не более 130 человек.
Остаточная стоимость основных средств — не более 200 млн ₽.
Доля участия других организаций — не более 25 %.

Для перехода на УСН нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года. Уведомление подаётся по форме 26.2-1. Если вы только регистрируете ИП или ООО, уведомление можно подать вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после регистрации.

УСН 6% (Доходы)

При объекте налогообложения «Доходы» налог рассчитывается от всех поступлений. Расходы не учитываются вообще. Ставка — 6 % от суммы дохода.

Пример: ИП заработал за квартал 1 200 000 ₽. Налог = 1 200 000 × 6 % = 72 000 ₽. До вычета страховых взносов.

Этот вариант подходит, если расходы небольшие или их сложно подтвердить документами. Например, для IT-специалистов, консультантов, репетиторов, фотографов, дизайнеров, арендодателей.

Достоинства УСН 6 %:

Простой учёт — нужно только считать доходы.
Нет риска, что налоговая оспорит расходы при проверке.
Минимальный налог (1 % от доходов) не платится — в отличие от УСН 15 %.
Нет необходимости хранить чеки и накладные на расходы.

Недостатки:

Ставка выше, чем при УСН 15 % с высокой долей расходов.
Нет вычета за расходы на материалы, аренду и прочее.

В ряде регионов действуют сниженные ставки по УСН 6 %. Например, в Москве для ИП на первые два года налоговая ставка может быть снижена до 1–4 %. В Санкт-Петербурге для некоторых видов деятельности ставка — 4 %. Информацию о ставках в вашем регионе можно найти на сайте ФНС.

УСН 15% (Доходы минус расходы)

При объекте «Доходы минус расходы» налог считается от разницы между доходами и расходами. Ставка — 15 % от налоговой базы (доходы минус документально подтверждённые расходы).

Пример: Доход за квартал — 2 000 000 ₽. Расходы — 1 400 000 ₽. Налоговая база = 2 000 000 − 1 400 000 = 600 000 ₽. Налог = 600 000 × 15 % = 90 000 ₽.

Для сравнения: при УСН 6 % с того же дохода налог составил бы 120 000 ₽ (до вычета взносов). Экономия — 30 000 ₽.

Если расходы составляют 1 800 000 ₽ (90 % от дохода): налоговая база = 200 000 ₽, налог = 30 000 ₽. При УСН 6 % было бы 120 000 ₽. Разница ещё заметнее — 90 000 ₽.

УСН 15 % выгоден, когда расходы составляют 60 % и более от доходов. Например, для розничной торговли, общественного питания, производства, строительства, ремонта, сферы услуг с большими затратами на материалы.

Минимальный налог — важное правило УСН 15 %. Даже если по расчёту налог получился нулевым или отрицательным (расходы превысили доходы), нужно заплатить 1 % от всех доходов за год. Минимальный налог платится по итогам года. При этом разницу между минимальным налогом и обычным налогом можно включить в расходы следующего года.

Какие расходы можно учесть

При УСН 15 % можно учесть только расходы из закрытого перечня, который установлен статьёй 346.16 Налогового кодекса РФ. Расход должен быть:

Экономически обоснован (направлен на получение дохода).
Подтверждён документами (договор, чек, накладная, акт, платёжное поручение).
Оплачен (расход признаётся в момент оплаты, а не в момент начисления).

Основные группы расходов:

Оплата труда сотрудников (зарплата, отпускные, больничные, премии).
Страховые взносы за сотрудников и фиксированные взносы ИП за себя.
Приобретение сырья, материалов и полуфабрикатов для производства.
Аренда помещения, оборудования и транспорта.
Амортизация основных средств (равномерно в течение срока полезного использования).
Расходы на рекламу (для части видов рекламы действуют нормативы; по ряду форматов учитываются полностью в пределах НК РФ).
Транспортные расходы, в том числе командировочные.
Налоги и сборы, уплачиваемые в рамках других режимов (земельный налог, транспортный налог).
Юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги.
Канцелярские товары, почтовые расходы, связь, интернет.
Программное обеспечение, лицензии, подписки на сервисы.
Курсовые разницы при покупке валюты.

Расходы, которые нельзя учесть при УСН:

Штрафы, пени и штрафные санкции.
Расходы на личные нужды предпринимателя.
Стоимость подарков сотрудникам сверх 4 000 ₽ в год на человека.
Взносы по добровольному страхованию (в некоторых случаях).
Оплата обучения сотрудников (если это не связано с производственной деятельностью).

Главное правило — сохраняйте все подтверждающие документы. Без чека или накладной налоговая не примет расход, и вам доначислят налог.

Страховые взносы можно вычесть

Это одно из главных преимуществ УСН. Фиксированные страховые взносы ИП за себя можно вычесть из налога — как при УСН 6 %, так и при УСН 15 %.

В 2026 году фиксированные взносы ИП за себя составляют:

На пенсионное страхование — 53 658 ₽.
На медицинское страхование — 11 165 ₽.
Итого: 64 823 ₽ в год.

Эту сумму можно платить ежеквартально (по 16 206 ₽) или разом за год.

Вычет при УСН 6 %

При УСН 6 % (без сотрудников) налог можно уменьшить на всю сумму взносов — до 100 % от суммы налога. Если налог за квартал меньше взносов, налог не платится, а разница переносится на следующие кварталы.

Пример: Доход за I квартал — 400 000 ₽. Налог = 400 000 × 6 % = 24 000 ₽. Взносы за квартал (1/4 от годовых) = 16 206 ₽. Налог к уплате = 24 000 − 16 206 = 7 794 ₽.

Если бы доход за I квартал составил 200 000 ₽ (налог = 12 000 ₽), а взносы — те же 16 206 ₽, то налог к уплате равен нулю. Оставшиеся 4 206 ₽ взносов переносятся на II квартал.

При УСН 6 % с сотрудниками налог уменьшается не более чем на 50 % (с учётом взносов за всех сотрудников и за себя).

Вычет при УСН 15 %

При УСН 15 % страховые взносы просто включаются в состав расходов. Дополнительно уменьшать налог на них не нужно — они уже учтены при расчёте налоговой базы (доходы минус расходы).

Дополнительно ИП платит 1 % с доходов свыше 300 000 ₽ за год. Этот взнос тоже входит в вычет при УСН 6 %. При УСН 15 % он тоже включается в расходы.

Какую систему выбрать

Выбор между УСН 6 % и УСН 15 % сводится к одному вопросу: какая доля расходов в ваших доходах?

Доля расходов до 60 % — выгоднее УСН 6 %.
Доля расходов 60 % и выше — выгоднее УСН 15 %.

Примерный расчёт за год (доход 3 000 000 ₽):

УСН 6 %: Налог = 3 000 000 × 6 % = 180 000 ₽. Минус взносы 64 823 ₽. К уплате = 115 177 ₽.

УСН 15 % (расходы 1 800 000 ₽, или 60 %): Налог = (3 000 000 − 1 800 000) × 15 % = 180 000 ₽. Взносы уже в расходах. К уплате = 180 000 ₽.

УСН 15 % (расходы 2 100 000 ₽, или 70 %): Налог = (3 000 000 − 2 100 000) × 15 % = 135 000 ₽. К уплате = 135 000 ₽. Это выгоднее УСН 6 %.

Практический совет: посчитайте оба варианта по реальным данным за 2–3 месяца работы. Если расходы нестабильные или их трудно подтвердить, начните с УСН 6 % — на неё проще перейти и проще вести учёт. Перейти на другой объект можно будет с 1 января следующего года.

Порядок уплаты налога

Налог при УСН платится авансовыми платежами по итогам каждого квартала и окончательный расчёт по итогам года.

Сроки уплаты авансовых платежей:

За I квартал — до 25 апреля.
За полугодие — до 25 июля.
За 9 месяцев — до 25 октября.

Авансовый платеж считается нарастающим итогом. Налог за период уменьшается на уже уплаченные авансы.

Пример: Доход за I квартал — 500 000 ₽, аванс = 30 000 ₽. Доход за полугодие — 1 200 000 ₽ (нарастающим), налог = 72 000 ₽. Аванс за полугодие = 72 000 − 30 000 = 42 000 ₽.

Налог по итогам года:

ИП — до 25 апреля следующего года.
Организации — до 31 марта следующего года.

Декларацию по УСН подают один раз в год: ИП — до 25 апреля, организации — до 31 марта. При автоматическом режиме (через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС) декларацию можно не подавать — налоговая заполнит её сама на основе ваших данных.

Частые вопросы

Можно ли менять объект налогообложения?

Да, но только раз в год — с 1 января следующего года. Уведомление о смене объекта подаётся в налоговую до 31 декабря текущего года.

Что будет, если превысить лимит доходов?

При превышении лимита в 264,8 млн ₽ предприниматель теряет право на УСН с начала квартала, в котором произошло превышение. Нужно пересчитать налоги по общей системе и доплатить разницу.

ИП без доходов платит взносы?

Да. Фиксированные страховые взносы (64 823 ₽ в 2026 году) нужно платить независимо от наличия дохода. 1 % с доходов свыше 300 000 ₽ платится только при наличии дохода.

Когда выгодно перейти на УСН?

Как можно раньше — при регистрации ИП или создании ООО. Перейти на УСН можно только с начала календарного года. Уведомление подаётся до 31 декабря.

Нужно ли платить налог, если деятельности не было?

Налог при УСН — нулевой, если нет доходов. Авансовые платежи не нужны. Но декларацию подайте — нулевую. Фиксированные взносы ИП за себя заплатить придётся в любом случае.

Можно ли совмещать УСН с другим режимом?

Да, УСН совмещается с патентной системой (ПСН) и с системой налогообложения для сельхозпроизводителей (ЕСХН). С общей системой (ОСН) и НПД («самозанятость») совмещать нельзя.

Калькулятор УСН 2026: расчёт налога 6% и 15%, вычеты, онлайн-расчёт | Calcify