НДС ИП на УСН: исключения, импорт, агентские договоры
Калькулятор НДС
Используйте наш калькулятор для точного расчёта и получите результат за пару секунд.
Рассчитать на калькулятореИП на УСН не является плательщиком НДС — это базовое правило. Но на практике возникает несколько ситуаций, когда ИП-упрощенец вынужден столкнуться с НДС напрямую. Разберём самые частые.
Импорт из-за рубежа. Если ИП на УСН закупает товар за границей (не из стран ЕАЭС), НДС платится на таможне при ввозе. Ставка — 20 % или 10 % в зависимости от категории товара. Налоговая база — таможенная стоимость товара + таможенная пошлина + акцизы (если есть). Оплатить нужно до подачи таможенной декларации. НДС при импорте нельзя принять к вычету — он просто увеличивает стоимость товара, и ИП учитывает его в расходах при расчёте налога по УСН.
Импорт из стран ЕАЭС (Казахстан, Беларусь, Армения, Кыргызстан) работает иначе. Таможенных пошлин нет, но НДС платится напрямую в налоговую по месту учёта ИП. Заявление и документы подаются до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учёту.
Агентские договоры (ст. 161 НК РФ). Если ИП на УСН выступает агентом для принципала на ОСНО, он становится налоговым агентом по НДС. Это значит, что из суммы, выплачиваемой принципалу, ИП обязан удержать НДС и перечислить его в бюджет. Сам ИП при этом не платит НДС — он работает как посредник, который передаёт чужой налог государству.
Покупка недвижимости. Если продавец — плательщик НДС (ООО или ИП на ОСНО), то в договоре купли-продажи будет указан НДС. ИП на УСН не может принять его к вычету, но сумма НДС включается в первоначальную стоимость объекта.
Частые вопросы
ИП на УСН покупает товар за рубежом — есть НДС? Да. НДС при импорте платится всегда, независимо от режима. Из стран вне ЕАЭС — на таможне, из стран ЕАЭС — в налоговую.
ИП-агент на УСН — кто платит НДС? НДС платит принципал, но удерживает и перечисляет его ИП-агент как налоговый агент (ст. 161 НК РФ).
Покупка недвижимости на УСН — НДС? Если продавец — плательщик НДС, налог будет в договоре. ИП на УСН не может его вернуть, но включает в стоимость приобретения.
Рассчитайте НДС на калькуляторе. Подробнее — в статье о НДС.