НДС при экспорте: ставка 0%, подтверждение, возмещение

При экспорте товаров за пределы России применяется ставка НДС 0 % (ст. 164 НК РФ). Это не значит, что налога нет — это значит, что налоговая ставка равна нулю при условии, что вы подтвердите экспорт.

Как работает ставка 0 %: Вы продаёте товар иностранному покупателю, вывозите его с территории России и вместо 20 % НДС применяете ставку 0 %. При этом входящий НДС от поставщиков вы имеете право принять к вычету. Если входящий НДС больше, чем начисленный (а при ставке 0 % начисленный равен нулю), разницу можно вернуть из бюджета.

Подтверждение экспорта — обязательное условие. На сбор документов даётся 180 дней с момента помещения товара под таможенную процедуру экспорта. За это время нужно собрать и представить в налоговую:

• контракт с иностранным покупателем;
• таможенную декларацию с отметкой таможни о выпуске;
• товаросопроводительные документы (коносамент, CMR, накладные);
• документы, подтверждающие оплату покупателем.

Что будет, если не подтвердить экспорт? Налоговая пересчитает НДС по ставке 20 % с момента отгрузки. Плюс пени за каждый день просрочки с 25-го числа второго месяца после окончания квартала отгрузки. Это может быть существенная сумма, особенно при крупных поставках.

Для плательщиков УСН: ставка 0 % к ним не относится, потому что УСН вообще не работает с НДС. Исключение — если УСН-плательщик выступает экспортёром через посредника (комиссионера или агента на ОСНО).

Частые вопросы

Какая ставка НДС при экспорте? 0 % при условии подтверждения в течение 180 дней (ст. 164 НК РФ). Без подтверждения применяется ставка 20 %.

Как подтвердить ставку 0 %? Подайте в налоговую контракт, таможенную декларацию, транспортные и платёжные документы. Срок — 180 дней с даты выпуска товара таможней.

Что если не успел подтвердить экспорт? Налоговая начислит НДС по ставке 20 % с момента отгрузки, плюс пени. Впоследствии документы можно подать и вернуть переплату, но это требует отдельной процедуры.

---

Рассчитайте НДС на калькуляторе. Подробнее — в статье о НДС.

Актуализация НДС на 2026 год

С 2026 года в этой статье используйте такие правила: основная ставка НДС — 22%, льготная — 10%, экспорт при подтверждении — 0%. При выделении налога из цены с основной ставкой применяется формула НДС = сумма × 22 / 122, при начислении сверху — база × 22%. Декларация по НДС сдаётся до 25-го числа месяца после квартала; уплата обычно идёт равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала.

Для УСН в 2026 году важно новое правило: если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, упрощенец становится плательщиком НДС. Возможны спецставки 5% и 7% без вычетов либо общие ставки 22/10/0% с вычетами — выбор зависит от условий НК РФ. Утверждение «УСН не платит НДС всегда» больше нельзя применять без проверки лимита.